Правовой режим, касающийся всех налогов (в широком смысле, всех государственных доходов), применяемых в конкретной стране в течение определенного периода, квалифицируется как Налоговая система. Турецкая налоговая система, с другой стороны, изучает налоги, применяемые в Турции в течение определенного периода. В настоящее время в Турции действует многоналоговая система, при которой взимается несколько налогов из более чем одного источника.
В литературе по налоговому праву «Турецкая налоговая система» также называется Специальным налоговым правом. При таком наименовании общие принципы налогового права описываются под названием Общее налоговое право, в то время как в Турецкой налоговой системе или Специальном налоговом праве исследуются структура применяемых видов налогов и правовые нормы, относящиеся к этим налогам.
Налоговая система может быть проанализирована путем ее разделения на разделы по многим критериям. Эти критерии:
- По статусу налогоплательщика: Субъективные и Объективные налоги,
- По различию между плательщиком налога и лицом, несущим налоговое бремя: Прямые и Косвенные налоги,
- По сфере действия налога: Общие и Специальные налоги,
- По облагаемому экономическому источнику: Налоги на доход, Налоги на имущество и Налоги на потребление.
Налоги в Турции делятся на три категории:
Подоходный налог Налог на доходы физических лиц Налог на прибыль организаций (Корпоративный налог) Налог у источника Налог на потребление Налог на добавленную стоимость (НДС) Специальный налог на потребление (СНП) Гербовый сбор Налог на банковские и страховые операции (НБСО) Налог на имущество (Активы) Налог на недвижимость Транспортный налог Налог на наследство и дарение Подоходный налог Налоги на доходы в Турции включают подоходный налог, налог на прибыль организаций и налог у источника.
В подоходном налоге доходы физических лиц облагаются налогом в соответствии с определенными правилами; в налоге на прибыль организаций облагается налогом доход, полученный акционерными обществами, кооперативами, хозяйственными товариществами, экономическими предприятиями, связанными с ассоциациями и фондами, и государственными экономическими предприятиями. Налоги на расходы в Турции весьма разнообразны, наиболее известными из них являются налог на добавленную стоимость (НДС), специальный налог на потребление (СНП), гербовый сбор, налог на азартные игры, налог на банковские и страховые операции, специальный налог на связь, налог на развлечения, налог на уборку территории, таможенные пошлины, сборы и т. д.
Налог на доходы физических лиц Доходы физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц. Доход включает заработок и сумму процентов, которые физическое лицо получает в течение календарного года. Согласно турецкому налоговому законодательству, налоги делятся на следующие категории: • Доход от предпринимательской деятельности • Доход от сельского хозяйства • Заработная плата • Доход от свободных профессий • Прибыль от жилья – Налог на прирост стоимости недвижимости • Прибыль от движимого капитала • Прочие доходы и прибыль Что касается места жительства физических лиц, турецкая налоговая система применяется в форме полной и ограниченной ответственности. Соответственно, при полной ответственности все доходы и выгоды, полученные как в Турции, так и за ее пределами в течение года (для лиц, непрерывно проживающих в Турции более 6 месяцев в календарном году), подлежат налогообложению. Однако при ограниченной ответственности, которая включает лиц, не имеющих вида на жительство в Турции, налогообложению подлежат только доходы и выгоды, которые физические лица получают в пределах границ Турции.
Подоходный налог имеет ставки, которые варьируются в зависимости от суммы заработка. Ставки налогообложения доходов на 2025 год указаны выше. В соответствии с этими ставками расчет производится следующим образом:
Если внезарплатный доход, подлежащий налогообложению, составляет 100 000 турецких лир, начисленная сумма налога составляет (100 000 x 15%) 15 000 турецких лир. Если внезарплатный доход, подлежащий налогообложению, составляет 200 000 турецких лир, то для 158 000 турецких лир это составляет 23 700 турецких лир, а для оставшихся 32 000 турецких лир это составляет (32 000 x 20%) 6 400 турецких лир. Общая сумма начисленного налога составит 32 100 турецких лир. Если внезарплатный доход, подлежащий налогообложению, составляет 300 000 турецких лир, то для 158 000 турецких лир это составляет 23 700 турецких лир, а для оставшихся 142 000 турецких лир это составляет (142 000 x 20%) 28 400 турецких лир. Общая сумма начисленного налога составит 52 100 турецких лир.
Налог на прибыль организаций (Корпоративный налог) Налог на прибыль организаций включает юридические лица и компании. К ним относятся: • Акционерные общества • Кооперативы • Государственные экономические предприятия • Предприятия, принадлежащие ассоциациям и фондам • Хозяйственные товарищества
Налог у источника Удержание налога у источника в налоговой системе представляет собой способ расчета подоходного налога физических лиц. Таким образом, компании, организации и работодатели напрямую вычитают сумму налога на доходы физических лиц из чистой заработной платы этих лиц и уплачивают общую сумму этих удержаний государству от имени своих сотрудников. Налог у источника обычно используется для выплаты заработной платы сотрудникам, оплаты договоров с фрилансерами, оплаты аренды и выплаты дивидендов компаниям. По этой причине налог у источника включает четыре вида:
3-1- Налог, удерживаемый из заработной платы работников В турецкой налоговой системе для обеспечения сбора налогов определенные налоги взимаются путем вычета из заработной платы налогоплательщиков, и даже ежемесячная заработная плата сотрудников учреждений и компаний выплачивается за вычетом суммы налога. Однако компании и организации работодателей обязаны подавать заявление на удержание налога у источника ежеквартально или ежегодно, обращаясь в налоговую инспекцию и представляя декларацию.
Если ваш годовой доход составляет до 158 тысяч турецких лир, ваша налоговая ставка составляет 15%. Если он составляет до 330 тысяч турецких лир, то за 158 тысяч турецких лир взимается 23 тысячи 700 турецких лир, а за суммы сверх этого – 20%. Если он составляет до 800 тысяч турецких лир, то за 330 тысяч турецких лир взимается 58 тысяч 100 турецких лир, а за суммы сверх этого – 27%.
3-2- Налог на аренду коммерческих помещений (Торговый) Другой формой налогообложения является налог на аренду коммерческих помещений. В Турции налог на аренду, взимаемый Налоговой инспекцией, применяется к арендодателю, а не к владельцу коммерческой недвижимости. Фактически, эти виды налогов являются ответственностью арендатора и владельца бизнеса, а не владельца недвижимости. Ставка налога на аренду коммерческих зданий в Турции составляет 20%. Следует отметить, что этот налог не распространяется на жилые помещения, а только на рабочие места и коммерческие здания.
3-3- Налог на доходы от свободных профессий С выплат, производимых за работы по свободным профессиям, подпадающие под действие статьи 18 Закона о подоходном налоге, удерживается 17%, а с прочих – 20%. Это удержание является предварительным налогообложением и будет вычтено из налога, рассчитанного в годовой декларации.
3-4- Налог на прибыль от акций ДИВИДЕНДЫ, полученные от паев фондов, ориентированных на акции, облагаются налогом у источника по ставке 0%. — Доходы, полученные от паев венчурных инвестиционных фондов и фондов инвестиций в недвижимость, удерживаемых более двух лет, облагаются налогом у источника по ставке 0%. Полученные иным образом облагаются налогом у источника по ставке 7,5%.
Налог на потребление Налог на потребление делится на четыре вида:
1- Налог на добавленную стоимость (НДС) НДС, применяемый в Турции, обычно составляет 1%, 10% или 20%. Например, НДС на хлеб составляет 1 процент, на большинство продуктов питания – 10 процентов, а ставка налога на электронику составляет 20 процентов. Товары и услуги в торговле, промышленности, сельском хозяйстве и свободных профессиях, а также товары и услуги, импортируемые в страну, облагаются НДС. Фактически, турецкая налоговая система взимает НДС с поставок и импорта товаров и услуг. Обязательство по уплате НДС возникает, когда физическое или юридическое лицо осуществляет коммерческую, промышленную, сельскохозяйственную деятельность или деятельность в сфере свободных профессий в Турции или импортирует товары и услуги.
Некоторые освобождения и исключения по НДС включают: Экспорт товаров и услуг Услуги роуминга, предоставляемые в Турции в соответствии с международными соглашениями о роуминге для клиентов за пределами Турции (то есть нерезидентов) и на основе взаимности Деятельность по разведке нефти Налоговые льготы и привилегии, предоставляемые дипломатическим миссиям, консульствам и международным организациям и их персоналу (обычно на основе взаимности) Услуги, предоставляемые судам и самолетам в портах и аэропортах Налоговые льготы, связанные с международными перевозками и транзитом Содействие ввозу оборудования и машин в Турцию в контексте поощрения прямых иностранных инвестиций Налоговые льготы для клиентов и компаний, работающих в Свободных торговых зонах Банковские и страховые операции освобождены от НДС, поскольку они могут облагаться налогом отдельно для банковских и страховых операций.
Срок уплаты НДС НДС является ежемесячным налогом и должен быть задекларирован до 24-го числа следующего месяца. Уплата этого налога является обязанностью бухгалтера компании. НДС обычно уплачивается авансом при получении услуг или несении расходов.
2- Специальный налог на потребление (СНП) В Турции специальный налог на потребление применяется к следующим четырем группам товаров:
Нефтепродукты, природный газ, машинные масла, растворители и их производные. Автомобили и другие транспортные средства, мотоциклы, самолеты, вертолеты и яхты. Табачные изделия, связанные с ними товары и алкогольные напитки. Предметы роскоши. В отличие от НДС, который взимается при каждой поставке товаров и услуг, специальный налог на потребление применяется только один раз.
3- Налог на банковские и страховые операции В Турции ставка налога на банковские и страховые операции составляет 5% в соответствии с налоговым законодательством, действующим в 2023 году. Ставка НБСО устанавливается в соответствии с налоговым законодательством, действующим в Турции. Налоговая ставка представляет собой налог, взимаемый с банковских операций, страховых операций, платежных систем и аналогичных финансовых операций. AP 8 Азер 1402
4- Гербовый сбор Гербовый сбор применяется к широкому спектру документов, включая контракты, соглашения, долговые обязательства, акции, удостоверения личности, гарантии, финансовые отчеты и платежные ведомости. Гербовый сбор определяется как процент от стоимости документа, варьируясь от 0,189% до 0,948%, и взимается как фиксированная цена (заранее определенная цена) за некоторые документы.
Налог на имущество (Активы) В Турции существует три вида налога на имущество
1- Налог на недвижимость Здания, квартиры и земельные участки, находящиеся в собственности в Турции, облагаются налогом на недвижимость в размере от 0,1% до 0,6%. Транспортные налоги взимаются ежегодно в фиксированной сумме, которая варьируется в зависимости от возраста и объема двигателя транспортного средства.
2- Транспортный налог Налогоплательщиками этих видов налогов являются физические и юридические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства в органах регистрации дорожного движения, муниципалитетах и портах, а также в Управлении гражданской авиации Министерства транспорта и инфраструктуры. Сумма транспортного налога для наземных транспортных средств определяется в зависимости от веса, возраста, объема цилиндров и расхода топлива транспортных средств. Налог на недвижимость определяется ежегодно и уплачивается в начале января каждого года. Транспортный налог, с другой стороны, уплачивается двумя равными взносами в январе и июле каждого года.
3- Налог на наследство и дарение Продукты, полученные в качестве подарка или по наследству, облагаются налогом по возрастающей ставке в зависимости от оценочной стоимости предметов. Налог на наследство, уплаченный в иностранном государстве, вычитается из налогооблагаемой стоимости капитала. Налоги на наследство и дарение уплачиваются шестью ежемесячными взносами в течение трехлетнего периода.
